Direct naar content gaan

Samenvatting

Een wetenschapper heeft in de jaren 1990 tot en met 1992 als postdoctoraal onderzoeker bij een Britse wetenschappelijke instelling (verder: A) onderzoek gedaan op biomedisch gebied. Hij woonde in deze jaren niet in Nederland, maar afwisselend in België en het Verenigd Koninkrijk. Eventuele uit het wetenschappelijk onderzoek voortspruitende uitvindersrechten heeft de wetenschapper voor de aanvang van zijn werkzaamheden afgestaan aan A.
A heeft later patenten verkregen voor uitvindingen waarbij de wetenschapper betrokken was. Commercialisering van deze patenten heeft ertoe geleid dat A aan de wetenschapper in de jaren 2000 en volgende betalingen heeft gedaan die zijn aangemerkt als “Awards to inventors” of “ATI”.
De inspecteur rekent de betalingen tot een bedrag van € 133.948 tot het belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden over 2005.
Volgens de wetenschapper is er geen sprake van een bron van inkomen. Voorts vindt hij dat de inkomsten toegerekend moeten worden aan een vast middelpunt in Engeland en niet in Nederland mogen worden belast.
Hof Den Bosch heeft geoordeeld dat de door A gedane betalingen belast zijn als resultaat uit overige werkzaamheden omdat de activiteiten van de wetenschapper hebben plaatsgevonden in het economisch verkeer.
De Hoge Raad bevestigt dit oordeel van het Hof.
Het Hof heeft verder geoordeeld dat het heffingsrecht op grond van het Verdrag aan Nederland toekomt.
De Hoge Raad komt tot het oordeel dat de belastingheffing aan het Verenigd Koninkrijk moet worden toegewezen.
Volgens de Hoge Raad zijn de door A gedane betalingen geen royalty's in de zin van artikel 12 van het Verdrag. De door A betaalde bedragen moeten worden aangemerkt als een voordeel ter zake van "andere werkzaamheden van zelfstandige aard" in de zin van artikel 14 van het Verdrag die de wetenschapper heeft verricht vanuit een vast middelpunt.
In dat geval mogen de voordelen in de bronstaat worden belast.
Dit staat er volgens de Hoge Raad niet aan in de weg dat de bate op het tijdstip waarop deze wordt genoten door Nederland als woonstaat in het wereldinkomen wordt betrokken, onder toepassing van een vermindering ter voorkoming van dubbele belasting.
Enigszins anders A-G Niessen.

Metadata

Rubriek(en)
Inkomstenbelasting
Belastingtijdvak
2005
Instantie
HR
Datum instantie
6 december 2013
Rolnummer
12/00252
ECLI
ECLI:NL:HR:2013:1436
bwbr0011353&artikel=2.3,bwbr0011353&artikel=3.1&lid=2,bwbr0011353&artikel=3.4,bwbr0011353&artikel=3.90,bwbr0011353&artikel=3.99

Naar de bovenkant van de pagina