Direct naar content gaan

Samenvatting

Een inwoner van Duitsland (X) ontvangt een AOW-uitkering uit Nederland ten bedrage van € 10.683. Dit is zijn enige inkomen. Artikel 17, lid 1, Verdrag Nederland-Duitsland wijst het heffingsrecht over dit inkomen aan Duitsland toe. X heeft een inkomensverklaring verstrekt als bedoeld in artikel 7.8, lid 6, Wet IB 2001. Omdat niet ten minste 90% van het inkomen is onderworpen aan de Nederlandse inkomstenbelasting, is hij geen kwalificerende buitenlands belastingplichtige (hierna: KBB) op grond van de hoofdregel van artikel 7.8, lid 6, Wet IB 2001.

X zou mogelijk wel kunnen worden aangemerkt als KBB op grond van artikel 7.8, lid 6, Wet IB 2001, in verbinding met artikel 21bis, lid 1, Uitv.besl. IB 2001. Aan de voorwaarden van artikel 21bis, lid 1, onderdeel a en b, Uitv.besl. IB 2001 wordt voldaan.

X is in Duitsland geen inkomstenbelasting verschuldigd. Niet alleen de algemene belastingvrije som (het Grundfreibetrag) maar ook de toepassing van het zogeheten Besteuerungsanteil dan wel Ertragsanteil hebben hiertoe geleid. Hij zou als inwoner van Nederland over zijn totale inkomen geen inkomstenbelasting verschuldigd zijn als gevolg van de toepassing van (het inkomstenbelastingdeel van) de algemene heffingskorting en ouderenkorting.

Vraag

Voldoet X, naar de nationaalrechtelijke uitleg, aan de voorwaarde van artikel 21bis, lid 1, onderdeel c, Uitv.besl. IB 2001? Meer in het bijzonder is de vraag of mag worden aangenomen dat dit het geval is, nu hij wanneer hij inwoner van Nederland zou zijn geen inkomstenbelasting verschuldigd is als gevolg van slechts regelingen die als doel hebben om een bepaald minimuminkomen buiten de belastingheffing te laten, terwijl de oorzaak in Duitsland niet uitsluitend ligt bij regelingen voor bepaalde minimuminkomens.

Antwoord

Nee. De voorwaarde van artikel 21bis, lid 1, onderdeel c, Uitv.besl. IB 2001 moet worden getoetst op basis van de situatie in het woonland. Het feit dat X in Duitsland geen inkomstenbelasting is verschuldigd komt niet slechts door regelingen die als doel hebben om een bepaald minimuminkomen buiten de belastingheffing te laten.

Metadata

Rubriek(en)
Inkomstenbelasting
Belastingtijdvak
2024 e.v.
Instantie
Belastingdienst
Datum instantie
30 augustus 2024
Rolnummer
KG:041:2024:19
NLF-nummer
NLF 2024/1977
Aflevering
3 september 2024
bwbr0011353&artikel=7.8,bwbr0011353&artikel=7.8,bwbr0012066&artikel=21bis,bwbr0012066&artikel=21bis

Naar de bovenkant van de pagina