Afschaffing van de multiplier giftenaftrek voor giften aan culturele instellingen in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting.
De multiplier houdt in dat bij een gift aan een anbi met een culturele status deze voor de bepaling van de giftenaftrek mag worden verhoogd. Particulieren mogen in de aangifte inkomstenbelasting 1,25 keer het bedrag van de gift aftrekken en ondernemingen die onder de vennootschapsbelasting vallen 1,5 keer in de aangifte vennootschapsbelasting. Voor de berekening van de multiplier beide met een maximum van € 5.000.
Doel: Vereenvoudiging inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting
Omschrijving van de maatregel
Afschaffing van de multiplier giftenaftrek voor giften aan culturele instellingen in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting.
Achtergrond/rationale
De giftenaftrek in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting kent een multiplier voor giften aan culturele algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s). De multiplier bedraagt:
in de inkomstenbelasting 1,25 met een maximum van € 1250 en
in de vennootschapsbelasting 1,5 met een maximum van € 2500.
Bij invoering van de multiplier werden twee doelen gesteld, namelijk het bevorderen van giften aan culturele instellingen en het stimuleren van ondernemerschap bij culturele instellingen.
Door de multiplier is de giftenaftrek nog complexer geworden voor burgers en Belastingdienst.
Uit de evaluatie van Dialogic uit 2016 kwam naar voren dat de multiplier fiscaal niet doelmatig is. De multiplier leidt slechts in beperkte mate tot meer of hogere giften, ten opzichte van het budgettaire beslag van destijds circa € 10 miljoen. Uit andere evaluaties rijst een iets positiever beeld.
In 2017 is de multiplier - die in 2012 als tijdelijk tot 2018 is ingevoerd – door een amendement van Nijboer structureel geworden.
In de aangifte dient de belastingplichtige zelf de multiplier toe te passen.
Effecten
Economie
–
Begroting
De multiplier heeft op dit moment (voor IB en Vpb tezamen) een budgettair beslag van € 6 miljoen per jaar. Met afschaffing van de multiplier wordt naar verwachting een budgettaire opbrengst gegenereerd van € 6 miljoen.
Overig
–
Uitvoeringsaspecten
Door afschaffing van de multiplier wordt geen onderscheid meer gemaakt tussen giften aan ‘gewone’ ANBI’s en giften aan culturele ANBI’s. Dit leidt tot een vereenvoudiging voor het toezicht door de Belastingdienst en een vereenvoudiging voor de burger in de aangifte.
Door afschaffing van de multiplier wordt geen onderscheid meer gemaakt tussen giften aan ‘gewone’ ANBI’s en giften aan culturele ANBI’s. Hierdoor stijgt de kwaliteit van de aangifte. Voor de burger is het vaak onduidelijk welke giften kwalificeren als giften aan culturele ANBI’s en wat het gevolg is voor de aangifte. Met afschaffing van de multiplier is er geen onderscheid meer tussen deze giften waardoor fouten minder voorkomen en fraudemogelijkheid (25% (IB) of 50% (Vpb) verhoging van de aftrek terwijl daar geen recht op is) afneemt.
De maatregel is voor de Belastingdienst een structuuraanpassing en leidt tot een afname van complexiteit.
