Samenvatting
Op www.internetconsultatie.nl is het conceptwetsvoorstel ‘Aanpassing fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen’ ter consultatie voorgelegd. De einddatum van de consultatie is 26 april 2021.
Het conceptwetsvoorstel handelt over het volgende:
Voor bepaalde rechtsvormen is het huidige Nederlandse kwalificatiebeleid afwijkend van dat in andere landen. Kwalificatieverschillen tussen verschillende belastingstelsels kunnen ertoe leiden dat het ene land een lichaam als niet-zelfstandig belastingplichtig beschouwt (transparant, de achterliggende participanten worden als belastingplichtige beschouwd), terwijl het andere land een lichaam als zelfstandig belastingplichtig beschouwt (niet-transparant). Hierdoor kunnen zogenoemde hybride mismatches ontstaan, wat kan resulteren in dubbele aftrek of aftrek zonder betrekking in de heffing.
Tijdens de parlementaire behandeling van de in de vennootschapsbelasting opgenomen hybridemismatchmaatregelen die volgen uit de Wet implementatie Tweede EU-richtlijn antibelastingontwijking (ATAD2) is een oproep gedaan om het huidige Nederlandse kwalificatiebeleid van (buitenlandse) rechtsvormen te heroverwegen. De hybridemismatchmaatregelen zorgen er immers voor dat de gevolgen van hybride mismatches worden voorkomen, maar nemen de oorzaak (kwalificatieverschillen tussen belastingstelsels) niet weg. De in dit wetsvoorstel voorgestelde aanpassingen van het kwalificatiebeleid van (buitenlandse) rechtsvormen zijn er onder andere op gericht te voorkómen dat hybride mismatches ontstaan. Daarmee wordt de oorzaak van hybride mismatches aangepakt.
De voorgestelde aanpassingen komen in essentie op het volgende neer:
- Ten eerste komt de vennootschapsbelastingplicht van de zogenoemde open commanditaire vennootschap per 1 januari 2022 te vervallen. Hierbij wordt voorzien in overgangsrecht.
- Ten tweede wordt het zogenoemde open fonds voor gemene rekening in de wet opnieuw gedefinieerd.
- Ten derde wordt voorgesteld om voor een tweetal bijzondere situaties een aanvullende methode van kwalificatie van buitenlandse rechtsvormen te gebruiken.
Deze wetgeving heeft vooral betrekking op internationaal opererende ondernemingen, daarnaast kunnen beleggende burgers hiermee in aanraking komen.
Het wetsvoorstel leidt naar verwachting tot een afname van kwalificatieverschillen van rechtsvormen in internationale situaties. De administratieve lasten voor bedrijven en burgers zijn naar verwachting beperkt.
