Prejudiciële vragen over btw-vrijstelling kredietverlening en bemiddeling

Samenvatting

In deze zaak moet het HvJ verduidelijken of de diensten van Versãofast (Portugal) onder de btw-vrijstelling voor bemiddeling inzake kredieten vallen, ook al bemiddelt de onderneming niet over de kredietvoorwaarden en heeft zij geen formele bevoegdheid namens de bank.

Versãofast verleent intermediairsdiensten voor de kredietinstelling Caixa Geral de Depósitos (CGD) en informeert en begeleidt potentiële klanten over hypothecaire kredieten van de bank. Na een reguliere belastingaangifte waarin teruggaaf van btw werd gevraagd, voerde de belastingdienst een controle uit. Hierbij werd vastgesteld dat Versãofast tussen 2019 en 2023 onterecht btw heeft afgetrokken, waarop correcties zijn doorgevoerd.

De verwijzende rechter, de Tribunal Arbitral Tributário, twijfelt of de activiteiten van Versãofast onder de definitie ‘bemiddeling inzake kredieten’ vallen, omdat de onderneming niet bemiddelt over de voorwaarden van de transacties.

Daarom zijn aan het HvJ twee prejudiciële vragen voorgelegd:

Valt het begrip ‘bemiddeling inzake kredieten’ onder artikel 135, lid 1, onderdeel b, Btw-richtlijn wanneer een kredietintermediair, die opereert volgens de nationale wetgeving, de volgende diensten verleent?

• actief werven van klanten voor hypothecaire leningen via een vastgoednetwerk;
• verspreiden van door de bank verstrekte informatie over kredietproducten;
• assistentie bij het verzamelen en controleren van documentatie voor de kredietaanvraag;
• indienen van de aanvraag en communiceren met de bank over de voortgang;
• opstellen van vergelijkende tabellen met financieringsvoorwaarden van verschillende banken;
• organiseren van bijeenkomsten met klanten om financieringsvoorwaarden uit te leggen;
• doorgeven van het bankbesluit aan de klant;
• werken op basis van een succesprovisie waarbij vergoeding afhankelijk is van het volume van afgesloten kredieten.

Voorts is gevraagd of de kwalificatie ‘bemiddeling inzake kredieten’ ook van toepassing is als de intermediair niet namens de bank mag handelen, geen invloed heeft op de kredietvoorwaarden en de klant vrij is in zijn financieringskeuze.