Commissie presenteert ambitieuze agenda voor de belasting van ondernemingen

Samenvatting

De Europese Commissie heeft op 18 mei 2021 een mededeling over de belasting van ondernemingen in de 21e eeuw goedgekeurd ter bevordering van een robuust, efficiënt en billijk belastingstelsel voor ondernemingen in de Europese Unie. De mededeling bevat zowel een korte- als een langetermijnvisie die het herstel van Europa na de COVID-19-pandemie moet ondersteunen en in de komende jaren voor toereikende overheidsinkomsten moet zorgen. Het is de bedoeling een billijk en stabiel ondernemingsklimaat te creëren waarin duurzame en banenscheppende groei in de EU kan worden gestimuleerd en onze open strategische autonomie kan worden vergroot. In de mededeling wordt rekening gehouden met de vooruitgang die is geboekt tijdens de besprekingen van de G20/OESO over wereldwijde belastinghervormingen.

Ten eerste zal de Commissie uiterlijk in 2023 een nieuw kader voor de belasting van ondernemingen in de EU voorstellen. Dat kader zal de administratieve lasten verminderen, fiscale belemmeringen wegnemen en een ondernemingsvriendelijker klimaat scheppen in de eengemaakte markt. Dankzij Befit (‘Business in Europe: Framework for Income Taxation’) zal de EU over één set regels voor de belasting van ondernemingen beschikken zodat belastingrechten billijker kunnen worden verdeeld tussen de lidstaten. Befit zal voor minder administratieve rompslomp en minder nalevingskosten zorgen, de mogelijkheden tot belastingontwijking tot een minimum beperken en werkgelegenheid en investeringen in de eengemaakte markt bevorderen. Het huidige voorstel voor een gemeenschappelijke geconsolideerde heffingsgrondslag voor de vennootschapsbelasting zal worden ingetrokken en worden vervangen door Befit. De Commissie zal de aanzet geven tot een bredere reflectie over de te volgen fiscale koers van de EU, die in 2022 zijn beslag zal krijgen in een fiscaal symposium over ‘de belastingmix van de EU op weg naar 2050’.

Ten tweede wordt in de mededeling ook een praktische fiscale agenda voor de komende twee jaar vastgesteld, met maatregelen die productieve investeringen en ondernemerschap bevorderen, de nationale inkomsten beter beschermen en de groene en digitale transitie ondersteunen. Hiermee wordt voortgebouwd op de ambitieuze routekaart van het fiscale actieplan dat de Commissie vorige zomer heeft gepresenteerd. Onder meer deze maatregelen worden genomen:

• Er wordt voor meer publieke transparantie gezorgd door voor te stellen dat bepaalde grote ondernemingen die in de EU actief zijn, hun effectieve belastingtarieven moeten bekendmaken.
• Ook het misbruik van brievenbusfirma’s zal worden aangepakt met nieuwe maatregelen ter bestrijding van belastingontwijking.
• Het herstel wordt ondersteund door de bevoordeling van schulden in de huidige vennootschapsbelasting aan te pakken. Momenteel is het namelijk zo dat schuldfinanciering van vennootschappen wordt begunstigd boven financiering met eigen vermogen. Dit voorstel moet ondernemingen aanmoedigen hun activiteiten te financieren met eigen vermogen in plaats van een beroep te doen op schuldfinanciering.

Ten derde heeft de Commissie een aanbeveling over de binnenlandse behandeling van verliezen aangenomen. De aanbeveling spoort de lidstaten aan om achterwaartse verliesverrekening voor ondernemingen tot ten minste het voorgaande boekjaar toe te staan. Dit zal ten goede komen aan ondernemingen die in de jaren vóór de pandemie winstgevend waren, waardoor zij hun verliezen over 2020 en 2021 kunnen compenseren met de belastingen die zij vóór 2020 betaalden. Deze maatregel zal met name ten goede komen aan kleine en middelgrote ondernemingen.

De mededeling maakt deel uit van een bredere fiscale hervormingsagenda van de EU voor de komende jaren. Naast de in de mededeling uiteengezette hervormingen van de vennootschapsbelasting komt de Commissie binnenkort met maatregelen voor een billijke belastingheffing in de digitale economie. De Commissie zal een digitale heffing voorstellen, die onderdeel zal zijn van de eigen middelen van de EU. De Commissie komt binnenkort ook met een herziening van de Richtlijn Energiebelastingen en het mechanisme voor koolstofgrenscorrectie in het kader van het ‘Fit For 55’-pakket en de Europese Green Deal.