Direct naar content gaan

Samenvatting

De natuurlijke personen X en Y houden ieder 50% van de bewijzen van deelgerechtigdheid in een open fonds voor gemene rekening (hierna: OFGR).

Het OFGR is naar huidig recht een fonds als bedoeld in artikel 2, lid 4, Wet VpB 1969. Op grond van de Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling (hierna: Wet aanpassing FGR) wijzigt met ingang van 1 januari 2025 artikel 2, lid 4, Wet VpB 1969, waardoor de definitie van fonds voor gemene rekening wordt aangepast. Met ingang van deze datum voldoet het OFGR niet meer aan de aangepaste definitie, waardoor de vennootschapsbelastingplicht van het OFGR eindigt en de vervreemdingsficties zoals opgenomen in de Wet aanpassing FGR toepassing vinden. Om eindafrekening als gevolg van de vervreemdingsficties te voorkomen wensen X en Y gebruik te maken van het overgangsrecht zoals opgenomen in de Wet aanpassing FGR, waaronder de zogenoemde aandelenfusiefaciliteit (artikel VI Wet aanpassing FGR).

Vragen
  1. X en Y zijn voornemens om op 1 oktober 2024 XY bv op te richten. De door XY bv bij oprichting nieuw uit te geven aandelen zullen door X en Y worden volgestort met hun bewijzen van deelgerechtigdheid in het OFGR.
    Kan de aandelenfusiefaciliteit van artikel VI Wet aanpassing FGR door X en Y worden ingeroepen nu direct na de aandelenfusie het OFGR, als gevolg van de aandelenfusie, ophoudt te bestaan omdat een fonds met slechts één deelgerechtigde, namelijk XY bv, geen FGR is (zie onder andere HR 24 januari 2020, 19/03341, ECLI:NL:HR:2020:115, NLF 2020/0315, met noot van De Haan)?
  2. X en Y zijn voornemens om op 1 oktober 2024 ieder een persoonlijke houdstervennootschap op te richten, resp. X bv en Y bv. De door resp. X bv en Y bv bij oprichting nieuw uit te geven aandelen zullen door X en Y worden volgestort met hun bewijzen van deelgerechtigdheid in het OFGR. Direct hierna zal het OFGR worden beëindigd (‘geliquideerd’).
    Kan de aandelenfusiefaciliteit van artikel VI Wet aanpassing FGR worden ingeroepen in geval na de aandelenfusie het OFGR door daaropvolgende rechtshandelingen ophoudt te bestaan, bijvoorbeeld doordat het OFGR na de aandelenfusie wordt ‘geliquideerd’?
  3. X en Y zijn voornemens om op 1 oktober 2024 ieder een persoonlijke houdstervennootschap op te richten, resp. X bv en Y bv. De door resp. X bv en Y bv bij oprichting nieuw uit te geven aandelen zullen door X en Y worden volgestort met hun bewijzen van deelgerechtigdheid in het OFGR.
    Kan de aandelenfusiefaciliteit van artikel VI Wet aanpassing FGR worden ingeroepen en in stand blijven als onmiddellijk voorafgaand aan 1 januari 2025 niet van de doorschuiffaciliteit van artikel V, lid 1 of 2, Wet aanpassing FGR gebruik wordt gemaakt?
Antwoord

Ja, gesteld dat geen sprake is van een situatie zoals is bedoeld in artikel VI, lid 2, onderdeel a, b en c, Wet aanpassing FGR dan kan de aandelenfusiefaciliteit van artikel VI, lid 1, Wet aanpassing FGR in al deze situaties worden toegepast.

Metadata

Rubriek(en)
Vennootschapsbelasting
Belastingtijdvak
2024 e.v.
Instantie
Belastingdienst
Datum instantie
4 september 2024
Rolnummer
KG:003:2024:15
NLF-nummer
NLF 2024/2019
Aflevering
10 september 2024
bwbr0002672&artikel=2,bwbr0002672&artikel=2

Naar de bovenkant van de pagina