Direct naar content gaan

Samenvatting

X (bv; belanghebbende) heeft aan haar bestuurder en enig werknemer pensioenrechten toegekend, vastgelegd in een pensioenbrief van 19 februari 2009. Per 1 januari 2016 staat een bedrag van € 666.946 aan nog te verrekenen verliezen uit 2007 open. Deze verliezen zijn te verrekenen tot uiterlijk 1 januari 2017.

De aangegeven belastbare winst voor het jaar 2016 bedraagt € 551.206 en het aangegeven belastbaar bedrag € 0. Op de fiscale balans was per 1 januari 2016 een pensioenvoorziening opgenomen van € 369.543. Per 31 december 2016 heeft X geen pensioenvoorziening opgenomen. Zij heeft in de aangifte vanwege een stelselwijziging een negatieve pensioenlast aangegeven van € 369.543. De Inspecteur heeft bij de aanslagregeling de stelselwijziging niet geaccepteerd en de pensioenvoorziening per 31 december 2016 herrekend en gecorrigeerd met € 392.026.

In geschil is of X in 2016 het door haar tot dan toe gehanteerde pensioenstelsel mag wijzigen en mag overgaan op het omslagstelsel.

In casu ligt de situatie voor waarin in het onderhavige jaar een verlies daadwerkelijk verdampt, als dat in het onderhavige jaar niet zou worden verrekend, terwijl de beoordeling van de stelselwijziging in een volgend jaar niet meer kan leiden tot verrekening van de eventuele vrijval van de pensioenvoorziening met de verliezen uit voorafgaande jaren. Hof Arnhem-Leeuwarden is daarom van oordeel dat X belang heeft bij de onderhavige procedure.

Niet in geschil is dat de stelselwijziging niet leidt tot een incidenteel fiscaal voordeel. Het Hof oordeelt dat het door X in 2016 ingevoerde omslagstelsel niet in strijd is met goed koopmansgebruik. Dat leidt ertoe dat de gepassiveerde pensioenvoorziening van € 369.543 in 2016 volledig vrijvalt, zodat de belastbare winst in 2016 overeenkomstig de ingediende aangifte € 551.206 bedraagt en het belastbare bedrag, na voorwaartse verrekening van een verlies van € 551.206, op nihil moet worden vastgesteld.

Metadata

Rubriek(en)
Vennootschapsbelasting
Belastingtijdvak
2016
Instantie
Hof Arnhem-Leeuwarden
Datum instantie
23 november 2021
Rolnummer
21/00008
ECLI
ECLI:NL:GHARL:2021:10906
Auteur(s)
dr. W. Bruins Slot
Zelfstandig belastingadviseur bij Con Sensus
NLF-nummer
NLF 2021/2370
Aflevering
16 december 2021
Judoregnummer
JCDI:NFB4704
,bwbr0011353&artikel=3.29

Naar de bovenkant van de pagina