Uitspraak van de enkelvoudige kamer van 22 juni 2022 in de zaak tussen
belanghebbende, gevestigd te vestigingsplaats, (belanghebbende)
en
De inspecteur van de belastingdienst (de inspecteur)
1. Inleiding
1.1. In deze uitspraak beoordeelt de rechtbank het beroep van belanghebbende tegen de uitspraak op bezwaar van de inspecteur van 27 december 2019.
1.2. De inspecteur heeft aan belanghebbende een naheffingsaanslag in de omzetbelasting opgelegd voor het tijdvak 1 januari 2017 tot en met 31 december 2017 tot een bedrag van € 478.430. Gelijktijdig met de vaststelling van de naheffingsaanslagheeft de inspecteur
€ 18.127 belastingrente in rekening gebracht en een vergrijpboete van € 119.607 opgelegd.
1.3. Bij uitspraak op bezwaar heeft de inspecteur de naheffingsaanslag, de in rekening gebrachte belastingrente en de vergrijpboete gehandhaafd.
1.4. De inspecteur heeft op het beroep gereageerd met een verweerschrift.
1.5. De rechtbank heeft het beroep op 11 mei 2022 op zitting behandeld. Hieraan hebben deelgenomen: belanghebbende, de gemachtigde van belanghebbende, mr. P. Kramers van Gelissen Belastingadviseurs kantoorhoudende te Enschede, en namens de inspecteur [inspecteur 1] en [inspecteur 2].
2. Feiten
2.1. Belanghebbendes activiteiten bestaan (onder andere) uit de exporthandel in tweedehandsauto’s (voornamelijk voormalige leaseauto’s) naar Bulgarije.
2.2. Bestuurder en enig aandeelhouder van belanghebbende is [bestuurder en enig aandeelhouder].
2.3. De handelwijze van belanghebbende is samengevat als volgt. Belanghebbende brengt via een aanbiedingssite een bod uit op een auto. Bij acceptatie van het bod wordt de auto vooruitbetaald door belanghebbende en vrijgegeven voor transport. Belanghebbende heeft vaste afnemers in Bulgarije. De afnemers betalen de auto tevens vooruit aan belanghebbende. De afnemers zijn vervolgens verantwoordelijk voor het transport van de auto en halen in dat verband de auto op bij belanghebbende.
2.4. Bij belanghebbende is een boekenonderzoek ingesteld met betrekking tot de aanvaardbaarheid van de aangiften omzetbelasting voor het tijdvak 1 januari 2017 tot en met 31 december 2017. Aanleiding hiervoor is geweest dat belanghebbende intracommunautaire leveringen (ICL’s) heeft aangegeven naar Bulgarije, maar dat ter zake van die leveringen geen intracommunautaire verwervingen (ICV’s) zijn aangegeven door de afnemers.
2.5. De bevindingen van het boekenonderzoek zijn neergelegd in een controlerapport. Als gevolg daarvan is aan belanghebbende de naheffingsaanslag omzetbelasting en een vergrijpboete van 25% opgelegd.
2.6. In het rapport boekenonderzoek staat onder meer:
“Het contact heeft uitsluitend telefonisch plaatsgevonden met uitzondering van de drie mails met ondernemingsgegevens. De heer [bestuurder en enig aandeelhouder] heeft verklaard de eigenaren van de ondernemingen nooit persoonlijk te hebben ontmoet. De voertuigen zijn meegegeven aan voor hem onbekende personen. Er zijn bijvoorbeeld:
- géén kopie ID bewijzen van de afhalende persoon;
- géén afhaalverklaringen;
- géén afgetekende verkoopfactuur voor ontvangst’
- géén foto’s afhalend voertuig’
- géén mails met orders, betalingen en of informatie over de personen die de voertuigen komen halen en wanneer.”
2.7. De administratie van belanghebbende in 2017 bestaat uit:
- inkoopfacturen;
- CMR’s met betrekking tot de inkoop;
- bankafschriften;
- verkoopfacturen;
- kostenfacturen.
2.8. Belanghebbende heeft een aantal achteraf opgemaakte verklaringen van (voormalige) bestuurders van Bulgaarse afnemers overgelegd waarin zij verklaren dat zij auto’s hebben gekocht van belanghebbende die aan hen zijn geleverd. Deze documenten hebben als titel ‘[titel]’ en ‘[titel]’.
2.9. Belanghebbende heeft een drietal notariële verklaringen overgelegd waarin bestuurders of wettelijke vertegenwoordigers van afnemers ([bedrijf 1], [bedrijf 2] en [bedrijf 3]) hebben verklaard dat zij auto’s hebben gekocht van belanghebbende en dat die auto’s aan hen zijn geleverd.
2.10. De inspecteur heeft de Bulgaarse belastingdienst om inlichtingen verzocht betreffende de afnemers van belanghebbende. Dat heeft geleid tot de volgende informatie.
[Bedrijf 1]

[Bedrijf 2]
