Gerelateerde content
- Wet en parlementaire geschiedenis
- Internationale regelgeving
- Lagere regelgeving
- Besluiten
- Jurisprudentie
- Commentaar NLFiscaal
- Literatuur
- Recent
Samenvatting
X (belanghebbende) heeft een direct aanmerkelijk belang in X bv en in Y bv. X bv heeft een landgoed en is een zogenoemd natuurschoonwetlichaam als bedoeld in artikel 10.9 Wet IB 2001 jo. artikel 23 Uitv.besl. IB 2001. Dit heeft tot gevolg dat de werkzaamheden, rechten en verplichtingen van X bv worden aangemerkt als werkzaamheden, rechten en verplichtingen van X (hierna: de transparantie van X bv). X bv renoveert het landgoed. X bv is voor de financiering van de renovatie langlopende leningen aangegaan bij Y bv.
Per 1 januari 2023 is de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap in werking getreden. Deze wet merkt het bovenmatige deel van schulden bij de eigen bv aan als een fictief regulier voordeel uit aanmerkelijk belang (artikel 4.13, lid 1, onderdeel f, Wet IB 2001). Het bedrag van de schulden wordt bepaald aan het einde van het jaar.
Door de transparantie van X bv worden de verplichtingen van X bv, waaronder de schulden aan Y bv, aangemerkt als verplichtingen van X. Dit heeft tot gevolg dat deze schulden meetellen bij de bepaling van het bovenmatige deel van schulden en X een fictief regulier voordeel in aanmerking moet nemen. Als X bv niet transparant zou zijn dan tellen de leningen van X bv bij Y bv niet mee bij de bepaling van het bovenmatige deel van schulden van X.
Goedkeuring
De staatssecretaris heeft in deze bijzondere situatie met toepassing van de hardheidsclausule onder het stellen van voorwaarden goedgekeurd dat de transparantie van X bv met ingang van 1 januari 2023 achterwege wordt gelaten.
Belastingplichtigen die in een vergelijkbare situatie een beroep willen doen op de hardheidsclausule, kunnen daartoe een verzoek indienen bij het ministerie van Financiën, Corporate Dienst Vaktechniek, Team Brieven en Beleidsbesluiten, Postbus 20201, 2500 EE Den Haag.
