Samenvatting
Op 17 juni 2020 is bij de Tweede Kamer het wetsvoorstel ‘Excessief lenen bij eigen vennootschap’ ingediend. De contouren van het wetsvoorstel zijn met de aanbieding van het pakket Belastingplan 2019 bekendgemaakt. Nadat het wetsvoorstel in het voorjaar van 2019 onderwerp van consultatie was, heeft nadere uitwerking van het wetsvoorstel plaatsgevonden.
Het kabinet ziet aanleiding om maatregelen voor te stellen die excessieve leenverhoudingen tussen vennootschappen en hun aanmerkelijkbelanghouders ontmoedigen. Door gelden te lenen kan de aanmerkelijkbelanghouder de belastingheffing over deze gelden langdurig uitstellen of in sommige gevallen zelfs afstellen. Dit gegeven is aanleiding om dit belastinguitstel en mogelijke -afstel te voorkomen en terug te nemen.
Deze wet treedt ingevolge artikel III in werking met ingang van 1 januari 2023. De voorgestelde datum van inwerkingtreding biedt aanmerkelijkbelanghouders nog enige tijd de mogelijkheid om hun schuldenpositie terug te brengen tot ten hoogste € 500.000 met toepassing van de in de betreffende jaren geldende tarieven.
De memorie van toelichting is als volgt ingedeeld:
I. Algemeen
1. Inleiding
2. Opzet van de memorie van toelichting
3. Eerdere aankondiging van de maatregel
4. Ontmoedigen excessief lenen
5. Praktijk
5.1. Arbeidsintensieve discussies
6. Contouren van de voorgestelde maatregel
6.1. Het fictief reguliere voordeel
6.2. Groep belastingplichtigen
6.2.1. Partner
6.2.2. Verbonden personen
6.3. Schulden
6.4. Maximumbedrag
6.5. Voorkomen dubbele heffing
6.6. Inwerkingtreding
7. Internationale aspecten
8. EU-aspecten
9. Budgettaire effecten
10. Gevolgen voor bedrijfsleven en burger
11. Uitvoeringsaspecten
12. Advies en consultatie
II. Artikelsgewijze toelichting
Ruim een jaar na het sluiten van de internetconsultatie is op 17 juni 2020 het wetsvoorstel ‘Excessief lenen bij eigen vennootschap’ ingediend bij de Tweede Kamer. Het wetsvoorstel bevat een maatregel voor een heffing bij de aanmerkelijkbelanghouder (hierna: ab-houder) als de schulden bij de ‘eigen’ vennootschap in totaal meer bedragen dan € 500.000. De beoogde datum van inwerkingtreding is 1 januari 2023. De eerste peildatum voor de hoogte van de schulden wordt 31 december 2023. In deze noot lichten wij een aantal opvallende zaken uit het wetsvoorstel.
