Direct naar content gaan

Samenvatting

In 2014 is aan X (belanghebbende) de mogelijkheid geboden om deel te nemen aan een managementparticipatieplan dat de werkgever aanbood. Het doel was de werknemers aan de werkgever te binden, omdat het de werkgever – actief in de modebusiness – niet voor de wind ging. Daartoe kocht X op 22 april 2014 voor € 630.000 twee soorten certificaten van aandelen in zijn werkgever. In december 2014 is de waarde van deze certificaten gedaald naar € 1. In zijn aangifte IB/PVV 2014 heeft X negatieve inkomsten uit lucratief belang geclaimd van € 629.999.

Volgens Rechtbank Gelderland is geen sprake van een lucratief belang op grond van artikel 3.92b, lid 2 dan wel lid 4, Wet IB 2001. Hof Arnhem-Leeuwarden heeft geoordeeld dat het belang van X voldoet aan de criteria voor toepassing van de vangnetbepaling van artikel 3.92b, lid 4, Wet IB 2001. Er is sprake van een situatie van aandelen waarmee rendementen kunnen worden behaald die in geen verhouding staan tot het geïnvesteerde kapitaal en/of het feitelijk op de investering gelopen risico.

Tegen dit oordeel heeft de staatssecretaris cassatieberoep ingesteld en X heeft incidenteel cassatieberoep ingesteld.

De Hoge Raad verklaart het cassatieberoep van de staatssecretaris gegrond en het incidentele cassatieberoep van X ongegrond.

Anders dan het Hof heeft aangenomen, is voor de toepassing van artikel 3.92b, lid 4, Wet IB 2001, in samenhang gelezen met lid 2, aanhef en onderdeel a, van dat artikel, niet voldoende dat de desbetreffende vermogensrechten de belastingplichtige de mogelijkheid bieden om met een beperkte investering een rendement te behalen dat in geen verhouding staat tot het geïnvesteerde kapitaal en het te lopen risico. De zaak is verwezen naar Hof Den Bosch voor een beoordeling of bij de door X gehouden certificaten een hefboomeffect optreedt van meer dan 1 op 10.

Anders Conclusie A-G Niessen (NLF 2022/0292, met noot van Stormmesand).

Metadata

Rubriek(en)
Inkomstenbelasting
Belastingtijdvak
2014
Instantie
HR
Datum instantie
14 april 2023
Rolnummer
20/04413
ECLI
ECLI:NL:HR:2023:557
Auteur(s)
mr. J.J.F. Stormmesand
Meijburg & Co
NLF-nummer
NLF 2023/0975
Aflevering
4 mei 2023
Judoregnummer
JCDI:NFB5732
bwbr0011353&artikel=3.92b,bwbr0011353&artikel=3.92b&lid=4,bwbr0011353&artikel=3.92b&lid=5,bwbr0011353&artikel=3.92b

Naar de bovenkant van de pagina